税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続税・贈与含む（木下勇人税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

母、長女、長男の3名での相続です。
(父は2005年に死亡)
・R4.10月に長男が死亡
長男は貸付事業用の不動産物件を所有
(父より長女と長男が1/2ずつ相続し、共有名義で不動産所得で申告しています)。
長男の所有財産は他の財産と合計すると基礎控除(3,600万円)を超える見込みです。

・R5.2月に母が死亡
長男の相続税申告はできないまま死亡(現時点においてもまだ申告しておりません)。
単体では基礎控除以下の財産を有しているが
長男の分を全額加算すると基礎控除を超える見込みです。

【質　　問】

質問１
長女が申告すべき被相続人 長男の相続税の申告期限についてはR5.12月でよいでしょうか？

質問２
長男の死亡時の相続財産については母と長女でそれぞれ分割することは可能でしょうか？
母の基礎控除の枠にまだ余裕があるので貸付事業用の土地以外は最大限母に取得させて、
一次相続で2割加算があっても二次相続は税額をゼロにしたいと思ってます。
(母が死亡している中で、長女が1人で長女が自分の意向で
死んでいるはずの母と長女で遺産分割協議するのは少し違和感がありました)

質問３
質問２で母が取得しない貸付事業用の土地については
長男から長女が取得して小規模宅地特例は適用できるでしょうか？
やはり相続による相続人の取得ではないため適用要件は満たさない形になるでしょうか？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

相続税法27条の2項

【添付資料】

なし